はじめに
Amazon、eBay、 楽天、Shopify、WooCommerce、コロナ渦において世界で拡大し、今でやあらゆる企業が注目する「越境EC（E-commerce)」。越境ECはサイト作成後数分後から販売開始でき、世界の市場からの新たな売上機会になるといった良い面は紹介されます。反面、現地の税金や、様々なコストについてはあまり共有されていません。VATなど現地の税金は、販売者が現地の購入者に課税・徴収しますが、越境ECの場合でも課税・徴収・申告の場合は発生します。
税理士や弁護士等、国内の専門家が海外の税務や法務の知見が有る訳ではありません。
このコラムでは、越境ECの税務面について、豊富な経験を有するオプティ株式会社が「越境EC税務ナビ」としてQ&A形式で提供します。当越境EC税務ナビが、越境ECを考えている様々な企業のお役立ちになれば幸いです。
【Q】Q,コロナウィルス（COVID-19)による各国のVAT優遇措置を教えて下さい。
【A】
COVID-19に関する欧州委員会の対応は下記のサイトを御覧くださいませ。
https://ec.europa.eu/info/live-work-travel-eu/health/coronavirus-response_en
OECDは、コロナウイルスのパンデミックを受け、これまでに政府が実施した税制措置に関する最新のデータを公開しました。こちらで、情報が記載された表をダウンロードできます。詳細については、こちらもご覧ください。
オーストラリアの税務署（ATO）は、企業に対する緊急の物品・サービス税（GST）の措置を可決しました。
-GSTの払い戻しを促進するために、通常のGST払い戻しポジションに関しては、四半期ごとの申告から月ごとの申告へ切り替える。
-キャッシュフロー悪化の場合、ATOは支払いスケジュールの延期を申請すること。また、GSTの遅延支払い、罰金、利子債務に関しては軽減する。
-コロナ危機による資金不足の場合、納税者は利息査定なしでVAT支払いの延期を申請できます。
-VAT監査および同等の措置は延期されます。
-年間VATの提出期限が延期されました。
-月次または四半期ごとのVAT還付の申告期限は延期されることはありませんが、申告が遅れた場合の罰金はありません。
-上訴および同様の法的措置の申告期限は2020年4月30日まで延期されました。
-その他の税金（法人所得税の前払いの削減など）および社会保障費についても、税控除措置が実施されています。
ベルギーはVAT申告の期限を延期しています（VAT還付ではありません、第13条指令による還付にて30/09に修正されています）。措置は以下のとおりです。
COVID-19パンデミック：緊急VAT対策が取られました
ベルギー当局は、企業のCOVID-19による影響を軽減するために、VATに関して以下の措置をとっています。
VAT申告の延期
定期的なVAT申告
-2020年2月の申告期限は、通常は2020年3月20日です。しかし、2020年4月6日までに延期されました。
-2020年3月の申告期限は、通常は2020年4月20日です。しかし、2020年5月7日までに延期されました。
-2020年第1四半期の申告期限は、通常は2020年4月20日です。しかし、2020年5月7日までに延期されました。
毎月の払い戻しの対象となる開始企業または毎月の払い戻しのライセンスの所有者にも、提出期限の翌月の24日までの期限の遅延が認められます。
EU売上リスト
-2020年2月の声明。通常の申告期限は2020年3月20日です。しかし、2020年4月6日までに延期されました。
-2020年3月の声明。通常の申告期限は2020年4月20日です。しかし、2020年5月7日までに延期されました。
-2020年第1四半期の声明。通常の申告期限は2020年4月20日です。しかし、2020年5月7日までに延期されました。
年間顧客リスト
通常の申告期限は2020年3月31日です。しかし、2020年4月30日までに延期されました。納税者が活動を中止した場合：遅くとも、VAT申告の対象となる活動の終了から4か月後まで。
VATの支払い
罰金や利息を支払う必要のない、VATの2か月分の支払いの自動延期が適用されます。この延期は以下に適用されます：
-月次申告に対するVAT支払い-2020年2月、通常の申告期限は2020年3月20日：期限は2020年5月20日まで延期されました。
-月次の申告に対するVAT支払い-2020年3月、通常の申告期限は2020年4月です：期限は2020年6月20日まで延期されました。そして
月次申告に対するVATの支払い-2020年第1四半期、通常の申告期限は2020年4月20日：期限は2020年6月20日まで延期されました。
さらに、COVID-19による業績悪化に直面している企業のために、対策が取られました。申請書に記入することができます。この申請書では、支払期限の延期、滞納利息または支払い遅延に対する罰金の支払いが免除されます。この支払いの自動延期に加えて、納税者はVATに関連する債務の分割払いも申請できます。
-VAT還付の期限を10日から翌月末まで延長することを提案。
国税庁は最近、Covid-19危機にも関わらず、VAT還付とVATの支払い期限は延長されないことを明確にしました。
Covid-19に関する措置は急速に変化しているため、この記事は情報提供のみを目的としています。この記事に基づいて行動する企業は、まず私たちに連絡し具体的なアドバイスを受けるようにしてください。
カナダ国税庁は、コロナウイルスの危機により、納税者とその代理人における進行中の調査、査定、または監査を一時停止すると発表しました。
更新：以下の対策が実施されました。
-カナダ国税庁は、すべての月次および四半期の物品・サービス税（GST）の還付および3月、4月、5月における支払いを2020年6月30日まで延期しました。これらの申告遅れに対する罰金や延滞利息はありません。
-ケベック州における消費税（QST）の申告および3月、4月、5月の支払いは2020年6月30日まで延期されます。罰金や延滞利息はありません。
-オンタリオ州は、2020年8月31日まで、一連の消費税（PST）に対する利息と罰金を免除しました。
-マニトバ州は、中小企業の小売税の支払いを最大2か月延期することを申請できると発表しました。
カナダのブリティッシュコロンビア州では、企業が3月23日以降に課される地方消費税（PST）の申告と支払いの延期を申請することができます。
更新：サスカチュワン州では、月次および四半期ごとの州消費税（PST）に関して2月、3月、4月の納税を7月31日まで延期を許可しました。これは自動的に行われ、申請は必要ありません。 PSTの還付は期限通りに申告する必要はあります。
-納税者は、次の条件でVAT支払いの延期を申請できます。
-前年の売上はVATを除いてHRK 7,500,000（1,000,000ユーロ）を超えていない。
-現金会計スキームを適用する納税者は利用できません。
-収益が実際にまたは予想で減少が見込まれる場合。
-納税者は、それぞれのVAT負債が未払いの請求書に基づいていることを立証するか、そうでなければ流動性がマイナスになることを証明します
-税金軽減措置は、他の税金（例：所得税）および社会保障拠出金にも適用されます。
政府は、2020年4月1日から2020年5月31日までの期間にVAT率を19％から17％に一時的に引き下げ、2020年4月1日から2020年7月15日までの期間にVAT率を9％から7％に引き下げることを発表しました。 2019年12月から2020年2月までのVATの申告期限は、2020年4月10日から2020年4月30日に延期されます（2019年3月1日から2020年2月29日までの売上高が100万ユーロを超えず、VATが2020年11月10日までに支払われている場合）2019年に売上高が100万ユーロを超えなかった、または売上高が25％減少した企業の流動性を確保するために、VATを支払う義務は2か月間一時的に停止されます。
-納税者は、コロナ危機に起因するVAT申告の遅延に対する支払い利息、および罰金を申請することができます。
-救済措置は、他の税金だけでなく、社会および医療保障の拠出金にも適用されます。
デンマークのidパッケージの一部として、VATを毎月決済する企業はVATを支払う期限の30日間延長を受け取りました。一方で、四半期ベースでVATを決済する企業は、最初の2四半期の支払いを2020年9月1日までのを組み合わせることができます。 2年に1回の頻度で支払いをする企業は、2021年3月1日までに支払われる複合支払で、両方の半年分のVATを支払うことができます。詳細については、以下に従ってください。
https://skat.dk/skat.aspx?oid=16900&lang=us
2020年3月1日から2020年5月1日までの期間、税金が遅れて支払われた場合、延滞手数料は課税されません。金利が引き下げられると同時に18か月における分割払いの可能性についても議論されています。
すべての申告義務を果たし、強制措置の対象とならない起業家は、2020年3月25日から2020年8月31日までの分割払いについて税務当局に申請することができます。最初の分割払いは3か月後に行われます。前受利息は7％から4％に引き下げられます。納税申告の期限が延期されました。ただし、これはVAT申告には適用されません。
最新情報（3月27日）：
1, FTAは月曜日からDHLなどの速達便による配達を受け付けません。当面は通常の郵便のみが受け付けられます（もちろん、電子メールは通信手段として推奨されます）。
2, 第13条指令の延長の可能性（これは、請求書のスキャンなどを受け入れるよりも好ましいアプローチです）。おそらく4月15日以降の発表。
フランスの理事会メンバー（Stephen Dale、Cyrille Konter、Emmanuel Cotessat）は、本日（3月18日）に、VATの還付（第13条指令および電子ポータルの請求のみ）のためにフランスの税務署と電話会議を行いました。結果は以下の通りです。 3月27日に、状況が非常に急速に進展していることを明らかにするために、状況を確認するための別の招集があります。
-フランスでの第13条指令の期限は2020年6月30日になります。5月に引き続きロックダウンが実施されている場合、状況を再確認します。今のところ、電子ポータルの期限（9月30日）と一致していません。 IVAはすでにこの質問を欧州委員会に提出しています。自国が自主的に期限を延期する場合は、できるだけ早くお知らせください。
-通常30日間の質問への回答の遅延は、自動的に最低1か月延長されます。
-4月15日までに返答がないことに対する拒否はありません。他のタイプの拒否は維持されます。
-裁判所での訴訟の遅延、すなわち上訴の期限延長などは、国家間で認められる可能性が高い。公開時に確認されます。
-還付の遅延により企業が存続の脅威に直面し、それを正当化できる場合（預金残高証明書など）、エージェント/会計担当者は還付を税務署の責任者に直接書面で連絡できます
-緊急のリクエストを含むその他のリクエストについては、通常のメールを引き続き使用してください。緊急の場合は通知します。応答までの推定日数は10日です。そのため、最低10日間は再送信しないでください。還付サービスは削減されたスタッフと協力しています。
-クライアントの代わりに代金を受け取るための代理人など、還付の受け取り後に発生する大きな支払いの問題の場合（これらは原本書類で作成され、郵送ではないことに注意）、Mr Manson氏に直接連絡しないでください。そのことに直接の責任はありません。連絡先は、SR-TVAの通常の会計チームです。
-一括請求書（たとえば、ホテルの請求書が従業員の名前で発行され、還付エージェントの要求により会社の名前で適切に再発行された場合）、還付オフィスはVW EUCJケースを適用し、控除を許可する日付は、一括請求書が発行されたときです。警告：これは公式のガイダンスに基づくものではなく、税金還付事務所に対してのみ有効です。
-還付リクエストは、電子請求書のようなスキャンのみに基づいており、まだ承認されていません。
-情報の要求にさらに要求されたドキュメントの場合、電子メールでスキャンを受け入れますが、非常に高品質である必要があります。必要に応じて、Sharepointへのパスを提供します。
重要なドキュメントをアップロードするためにEscaleと呼ばれるデータベースがあり、参考になります。疑問がある場合でも、紙の請求書/書類が必要になります。
-フランスの還付ポータルに接続または使用するのにいくつかの問題があったようです。このような問題が発生した場合はお知らせください。
私たちの知る限りでは、次の加盟国は第13条指令の期限を2020年9月30日まで延長しています：BE、HR、DK、EE、GR、HU、IT、LV、PL、PT、RO、ES。
2020年3月19日付けの連邦財務省からの通知により、財務局はコロナ危機の影響を受けた納税者の支援を提供するために様々な措置を講じました。
以下のVATの簡略化がドイツの税務当局によって提供されています。
納税者は、VATの前払いの延期（最大3か月）、および2020年のVATの特別前払いを最大0ユーロに引き下げることを管轄の税務署に申請できます。これらの措置は、ドイツで設立されていないVAT目的で登録された企業にも適用されます。
注意：規制は連邦州によって異なる場合があります。場合によっては、特別前払いは還付されませんが、支払い手数料と相殺されます。
ドイツの税務当局は、2020年末までVAT申告の期限を延長しています。
Covid-19の影響を軽減するために、ギリシャの税務当局は、ウイルスから保護するために必要な製品（衛生マスク、手袋、防腐剤など）のVAT率を24％から6％に引き下げました。
この措置は2020年12月31日まで適用されます。Covid-19に関する措置は急速に変化しているため、この記事は情報提供のみを目的としています。この記事に基づいて行動する企業は、まずこれらに関する具体的なアドバイスのため、私たちに連絡する必要があります。
-これまでのところ、VATに直接関連する特別な措置はありません。
-納税者は、一般規則に基づいてのみ、VATまたはその他の税金（利息がなくても）の繰り延べまたは分割払いを申請できます。コロナ危機による資金不足は、救済の対象となる十分な理由になるかもしれません。
-救済措置は現在、主に人員の確保を目的として、特定の産業にのみ適用されています。法人所得税および地方事業税の前払い金の削減も、一般規則に基づいて請求することができます。
アイルランドは、追って通知があるまで、すべてのVAT債務執行活動を一時停止します。
Covid-19危機の影響を緩和するために、税務当局はVAT申告が必要であるにもかかわらず、2020年3月23日から6月30日までのVATの支払いは、利息の適用なしに延期される可能性があることを明らかにしました。この文脈では、延期されたVATは2021年3月31日までに支払われる必要があります。
Covid-19に関する措置は急速に変化しているため、この記事は情報提供のみを目的としています。この記事に基づいて行動するつもりの企業は、まずこれらの要素に関する具体的なアドバイスについて私たちに連絡する必要があります。
イタリアでは、中小企業に減税と延期が認められています。現在、これらの措置はイタリアに居住する企業にのみ適用されます。
イタリアの企業は、2020年3月8日から2020年5月31日までの期間、tax compliance duties（納税以外の義務）を履行する必要はなく、2020年6月63日までは罰せられません。年間売上高が200万ユーロを超えない企業、および
ベルガモ、クレモナ、ロディ、ピアチェンツァの特に影響を受けた地域の企業の場合、2020年3月8日から2020年5月31日までに支払われるVATも利息なしで繰り延べられます。しかし現状では、この救済はイタリアに居住する企業にのみ適用されます。
「影響を受けた」セクターの企業が分割払いで支払うか、延滞金なしで最大3年間支払いを延期できるようにする援助パッケージが採用されました。税金の還付も30日以内に支払われます（他の税金負債を相殺した後）。 「影響を受けた」企業の定義はまだ係属中です。
影響を受けた企業は延期契約を申請できます。これにより、納期を最大1年延期できます。このような措置は一般的に取られるべきではありません。さらに、レポートによると、繰延金は請求されません。
追って通知があるまで、納税申告書の提出が遅れた場合の罰則はありません。さらに、10,000ユーロまでのすべての税額控除が直ちに支払われます。
医療事業および観光事業と製造業の企業の3月と4月にVAT申告は、無利息で無期限に延期されます。
オランダでは、リクエストに応じて、VATの支払いの延期を取得することもできます。申請書は、企業の所轄税務署に書面で提出する必要があります。現在、罰金は課されておらず、免除されるかもしれません。
ニュージーランドの税務署は、物品・サービス税（GST）の申告が遅れた場合でも、追って通知があるまで罰金は課されないことを発表しました。彼らはまた、コロナウイルスの発生により深刻な影響を受けた企業は、最近のGST支払いのペナルティをキャンセルするために申請できると述べました。
2020年1月から2月までのVATの支払い期限は、2020年4月10日から2020年6月10日まで延期されました。さらに、税務当局はVAT申告書の提出遅れに対して罰金を課しません。さらに、旅客輸送、宿泊施設、公共放送、映画館、スポーツイベント、遊園地、アドベンチャーセンターのVAT率は、2020年4月1日から10月31日まで12％から8％に引き下げられます。ノルウェーの税務当局の発表はこちら（英語）にあります：
ポーランドは、通常、滞納税に課される利子が一時的に廃止されると発表しました。承認された「危機回避シールド」内のその他のVATポジションには、SAF-Tファイルの統合の開始日を、4月1日から2020年7月1日までの大企業のVAT申告とともに延期することと、 4月1日から2020年7月1日までの新しいVATレートマトリックスと、ホワイトリストに含まれていないサプライヤーの銀行口座への支払い通知の提出期限を3日から14日延長します。
ポルトガルのVATコンプライアンスに影響を与える最新のCOVID-19措置に注意してください。
1, （毎月の）2020年2月のVAT還付の申告期限は4月13日から17日に延期されました。
2, （毎月の）2020年2月のVAT（合計または分割払い）の支払い期限は、4月15日から20日まで延期されました。
3, 公共契約（B2G）での電子インボイスの導入期限は、2020年12月31日から2021年6月30日まで中小企業向けに延期されました。
4, 2020年4月、5月、6月の間、請求書はPDFで受け入れることができます。電子請求書と同じ扱いです。
5, パンデミックの期間中、ポルトガル政府、民間の社会保障機関、非営利NGOへのPPEの寄付は、input VATの控除の権利があるVATは対象外です。
Further to Dispatch 153/2020 XXII of the Portuguese Secretary of Tax Affairs published on 25.04.2020, the following VAT obligations have been postponed within COVID-19 framework:
Periodic VAT returns
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VAT Period 2020 |
New deadline for submission |
New deadline for VAT payment (1) |
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March |
18 May 2020 (previously 11 May) |
25 May 2020 (previously 15 May) |
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1st Quarter |
22 May 2020 (previously 15 May) |
25 May 2020 (previously 20 May) |
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April |
18 June 2020 (previously 12 June) |
25 June 2020 (previously 15 June) |
Annual VAT returns
The deadline to submit the Annual return for 2019 is postponed to 7 August 2020 (previously 15 July 2020).
2020年2月の納税申告期限は、2020年4月25日まで1か月延長されました。すべての税務監査と執行手続きは一時的に停止されています。すでに決定されているVAT還付の申請は、2020年3月に支払われる予定です。また、仮払消費税還付手続きも速やかに取り組んでいます。さらに、2020年3月21日以降、納付が遅れた場合の納税義務に対して、延滞手数料や利子は課されません。
-セルビアでは、これまでコロナ危機に関して（VATやその他の税金による）簡素化は導入されていません。
-以下の簡略化が提案されていますが、VATに関してはまだ承認されていません。
-特定のしきい値以下でinput VAT控除がある納税者のVAT監査の延期。
-2020年2月、3月、4月の未払いVATの無利息分割払い。
-VAT申告期限の30日間の延長。
-2020年9月30日までのイントラスタット義務の停止。
-2020年3月1日から9月30日まで、追加のVAT還付に関する制裁措置はありません。
-その他の税金や税関に関する簡素化も提案されていますが、まだ承認されていません。
2019年の納税申告の期限は2ヶ月延長されます。ただし、これはVAT還付には適用されません。 VATに関しては、コロナ危機による収益の減少の影響を受けた企業は、無利子の繰延または分割払いを申請できます。
2020年3月13日から2020年5月30日までの期限までのすべてのスペインのVAT申告について、スペインの税務当局から特別なフォームを使用して申告期限の延長を要求することができます。延長期間は6か月です。ただし、この延長は、大企業（年間売上高が600万ユーロを超える）や、VAT申告が30,000ユーロを超える場合はリクエストできません。
納税申告の期限は変更されていません。ただし、これにより支払いできない手数料が発生した場合は、延期を要求できます。このような延期は、最長6か月間許可されます。ただし、年間売上高が600万ユーロを超える企業や、各申告の支払負担が30,000ユーロを超える企業には、繰延を認めることはできません。
企業はVAT支払いの延期を最長12か月間申請できます。この措置は、2020年1月1日からさかのぼって施行されます。
スイス税務当局は、影響を受ける企業が2020年末まで利子なしでVAT支払を延期する予定です。
税務当局は、コロナウイルスの発生が不可抗力として分類されることを発表したため、特定の経済圏では、4月、5月、6月の納税申告の提出期限が20207月27日まで延長され、納税が行われます。これらの月に支払われるべきである税金は、6ヶ月後まで支払う必要はありません。
英国は現時点で第13条指令の請求期限を延長する予定はありません。したがって、2019年7月1日から2020年6月30日までの12か月間は、2020年12月31日のままです。これは、HMRCのAndrew Tuckerによって確認されました。