はじめに
Amazon、eBay、 楽天、Shopify、WooCommerce、コロナ渦において世界で拡大し、今でやあらゆる企業が注目する「越境EC（E-commerce)」。越境ECはサイト作成後数分後から販売開始でき、世界の市場からの新たな売上機会になるといった良い面は紹介されます。反面、現地の税金や、様々なコストについてはあまり共有されていません。VATなど現地の税金は、販売者が現地の購入者に課税・徴収しますが、越境ECの場合でも課税・徴収・申告の場合は発生します。
税理士や弁護士等、国内の専門家が海外の税務や法務の知見が有る訳ではありません。
このコラムでは、越境ECの税務面について、豊富な経験を有するオプティ株式会社が「越境EC税務ナビ」としてQ&A形式で提供します。当越境EC税務ナビが、越境ECを考えている様々な企業のお役立ちになれば幸いです。
【Q】Q,eBayでもUKとEUのVAT登録へのアナウンスがなされたって本当ですか？
【A】本当です。下記をご覧くださいませ。
eBayでもVAT登録について利用者に対して情報が送付されたようです。
下記に翻訳版をご紹介します。
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EU諸国や英国で商品を販売する場合、付加価値税（VAT）の登録や売上に応じたVATの徴収が必要となる場合があります。
2021年には、英国およびEUへの輸入品、およびEU内や英国内の特定の出荷品に対するVATの徴収について、大幅な変更が行われます。
この変更は、英国では2021年1月1日から、EUでは2021年7月1日から実施されます。
VATは、消費者の支出にかかる税金です。VAT登録を行っている販売者は、英国またはEU域内で販売を行う場合、商品の配送先の国に応じてVATを徴収する義務があります。このVATは、VAT申告書を通じて各国の税務当局に提出しなければなりません。
ほとんどの国では、VATの登録はオンラインで行うことができ、VATの申告は各国の税務当局のウェブサイトから行うことができます。
実際には、以下の3つの状況が、英国やEUでは通常、強制的なVAT登録のきっかけとなります。
しきい値は国によって異なり、海外の販売者や設立していない販売者には一般的に適用されないことに注意が必要です。販売者が国内で商品を販売している場合は、その国の税務当局または現地の税務アドバイザーに閾値を確認する必要があります。
非居住者である販売者が、現地の倉庫から商品を販売する場合（前方展開在庫）。
EUでは、特定の距離販売の閾値を超える国境を越えた販売が行われています。遠距離販売のしきい値は、現在、商品の配送先の国によって、35,000ユーロまたは100,000ユーロとなっています。
2021年7月1日より、国別のEU域内遠隔販売基準に代わり、EU全域で単一の遠隔販売VAT登録基準である10,000ユーロが適用されます。つまり、VAT登録をしていない購入者に対してEU諸国で販売を行い、それらの販売額の合計が10,000ユーロ（8,818ポンド）を超える場合には、配送先の住所に基づいてすべてのEU諸国でVATを徴収する必要があります。そのためには、売上を上げている各EU諸国でVAT登録を行うか、EU VAT One Stop Shopを利用する必要があります。
詳細については、以下のサイトをご覧ください。
UK: VAT登録、オンライン・マーケットプレイスを利用して英国で商品を販売する企業
EU。EU各国のVATスレッショルド
eBayのサイトでは、リスティングに関連してVAT識別番号を表示することが義務付けられています。これは、あなたのビジネスセラー情報ページを更新することで行うことができます。これはセラーセンターでも説明されています。
eBayはVATコンプライアンスを真剣に考えています。お客様がVATの義務を果たしていないとeBayが判断した場合、または公式な情報を受け取った場合、またはeBayがVATを徴収する義務がある場合にeBayが正しくVATを徴収することを許可しない誤った情報を提供した場合、お客様のアカウントは販売をブロックされ、お客様のアクティブなリストが削除されることがあります。当社が販売制限を解除するには、お客様が当社に連絡する必要があります。
eBayでの販売への影響を防ぐために、お客様は常にアカウントが最新であることを確認し、登録された住所、VAT識別番号、商品を発送する場所の詳細を確認してください。
2021年の英国およびEUのVAT輸入規制の変更について
2021年には、英国およびEUへの輸入品、およびEU内や英国内での特定の出荷品に対するVATの徴収方法が大きく変更されます。これらがeBayの販売者にどのような影響を与えるかを以下にまとめました。
eBayはこれらの変更に備えていますが、英国やEUのバイヤーに国際的に販売している場合や、英国やEUに商品をフォワード展開している場合は、あなたのビジネスへの影響を評価し、変更に備える必要もあります。
税務上の義務についてご不明な点がございましたら、税理士にご相談ください。
英国で販売される商品には、英国のVATが適用されます。英国の標準的なVAT税率は20％ですが、品目によっては5％や0％の税率が適用される場合もあります。
商品が英国に輸入される場合、輸入VATと、場合によっては関税が適用されます。輸入時のVAT税率は、その商品が英国内で供給された場合に適用される税率と同じになります。
英国のVATに関する詳しい情報はgov.ukで。
VAT: 詳細情報
様々な商品やサービス、VAT免除カテゴリーに対する英国のVAT税率
2021年1月1日より、英国では、特定の状況下において、オンライン購入に対するVATの徴収責任を販売者からeBayなどのマーケットプレイスに移行する法律が導入された。
英国の変更点の概要
EU域内の購入者への販売
EU域内で販売される商品には、一般的にVATが課税されます。
適用されるVAT税率は国によって異なり、販売される商品の種類に基づいています。EUレベルでのVAT税率の詳細や、EUの検索可能なVAT税率のデータベースが利用できます。
商品がEUに輸入される場合、輸入VATおよび場合によっては関税が適用されます。輸入時のVAT税率は、その商品が輸入国内で供給された場合に適用される税率と同じです。
EUのVAT規則に関する詳細情報
VATに関する一般的な情報
EUで適用されるVAT税率
2021年7月以降のEコマースにおけるVATの変更点
EUの加盟国
2021年7月1日より、EUでは特定の状況下において、オンライン購入に対するVATの徴収責任を販売者からeBayなどのマーケットプレイスに移行する法律が施行されます。
EUの変更点の概要
EUの遠隔販売規則の変更
2021年7月1日より、EU域内での国境を越えた供給に対する現行の遠距離販売VAT登録基準は廃止され、EU全体の基準であるEUR 10,000に変更されます。EU域内での遠隔販売が10,000ユーロの閾値を超える場合は、以下のいずれかの方法で、配送先の国に基づくVATを請求する必要があります。
販売先の各加盟国で直接VAT登録を行う、または
ワンストップショップ(OSS)の利用。
2021年4月1日以降は、1つの加盟国でVATを登録し、他の加盟国ではワンストップショップ（OSS）を利用してVATを申告・納付することができるようになります。
EU域内での売上が10,000ユーロ以下にとどまる場合は、既存のVAT義務に沿ってEU諸国へのVATの申告・納付を継続することができます。
新規則が自社のビジネスにどのように適用されるか不明な場合は、税務顧問に相談してください。
インボイス（請求書）について
eBayが英国またはEUのルールに基づいてVATを徴収した場合。
eBayは購入者にインボイスを発行します。インボイスには、eBayが徴収したVAT金額が含まれます。 eBayは、このVAT金額を管轄の税務署に送金します。このような場合、販売者は個別にVATインボイスを発行してはいけません。売り手は、チェックアウト後に価格を調整してはいけません。
eBayが英国のVATを徴収する出品者には、eBayがVATを徴収したことを記録するための証拠となる、売上の詳細を記載した取引書類が発行されます。
eBayがEUのVATを徴収する場合、eBayは、必要に応じて、取引文書（輸入品）または自己請求書（有効なVAT登録番号が登録されており、EU内で販売された商品）のいずれかを販売者に発行します。
この書類には、eBayがVATを負担した取引の詳細が記載されており、eBayがVATを徴収したことを示す証拠として出品者自身の記録に使用することができます。
Seller Hubを利用していないセラーは、以下のページに移動するだけでレポートをダウンロードできます。My eBay > My Account > Seller Account > Account Activityに移動し、スクロールダウンしてレポートをダウンロードすることができます。
Seller Hubを利用しているセラーは、My eBay > Selling > and download the report of all ordersにアクセスして、すべてのオーダーのレポートをダウンロードすることができます。
マージン制度について
ビジネスセラーは、以下の商品を販売している場合、VATマージンスキームを利用することができます。
中古品
美術品
骨董品
コレクターズアイテム
ただし、EUおよび英国のルールでは、eBayがVAT徴収義務を負っている場合、eBayはこれらの商品にマージンスキームを合法的に適用することはできません。eBayがこれらの種類の商品に対してVATを徴収する義務がある場合、eBayはその商品に対して適切なレートで全額の価値に対するVATを徴収します。