国別税制
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      EUおよびイギリスにおける輸入付加価値税

      輸入付加価値税（Import VAT）は、欧州連合（EU）およびイギリスに商品を輸入する際に、B2B（企業間取引）およびB2C（企業対消費者取引）の両方において、Import VATがどのように適用されるかを十分に理解することは、コンプライアンスの確保およびコスト管理にとって重要です。この記事では、EUおよびイギリスにおけるImport VATの規制を詳細に解説し、さまざまな義務、手続き要件、およびコンプライアンスを達成するための最適な実践方法について説明いたします。

      1、輸入付加価値税（Import VAT）とは何か？

      輸入付加価値税（Import VAT）は、EUおよび英国以外の国から輸入される商品に課される税金です。関税（customs duty）とは異なり、関税は通常、商品の種類や原産国に基づいて計算されますが、Import VATは、商品が輸入先の国で正式に流通する前に課されます。Import VATの支払義務は、輸入者の役割によって決まり、B2C取引かB2B取引かによって異なります。

      Import VATの主な特徴：

      • 輸入商品の合計課税価格（関税、送料、保険料を含む）に対して課税されます。

      • 原則として輸入時に支払う必要がありますが、「VAT後払い制度（Postponed VAT Accounting, PVA）」を利用することで後払いが可能です。

      • VAT登録済みの事業者は、一定の条件のもと、Import VATを仕入税額控除（input tax deduction）として回収できます。

      2、EUにおける輸入付加価値税（Import VAT）

      2.1 EUでのImport VATの支払者は誰か？

      輸入者（Importer of Record, IoR）がImport VATの支払い義務を負います。物流の仕組みに応じて、以下のように支払者が決まります。

      • 販売者（商品がEU倉庫に保管されている場合や、Amazon FBA（Fulfillment by Amazon）経由で配送される場合）。

      • 最終顧客（販売者が「仕向地持込渡し（DAP: Delivered at Place）」のインコタームズを適用する場合、顧客が輸入税とVATを負担します）。

      • B2B取引では、EU内のVAT登録事業者は、逆課税制度（Reverse Charge Mechanism）を適用でき、Import VATの支払いをVAT申告時まで延期できます。

      2.2 EUでのImport VATの支払い方法

      Import VATは通常、税関当局により商品通関前に徴収されます。事業者は以下の3つの主要な方法でImport VATを支払うことができます。

      1. 税関での直接支払い：Import VATは、税関から商品が解放される前に支払われます。

      2. VAT後払い制度（PVA）：事業者はVATの即時支払いを避け、VAT申告時に計上することでキャッシュフローを改善できます。

      3. 輸入ワンストップショップ（IOSS）：EU域外の販売者向けの制度で、€150以下の低額輸入商品の場合、チェックアウト時にVATを徴収し、税務当局に直接納付できます。

      2.3 IOSSのB2C販売者への影響

      • IOSSは、€150以下のB2C輸入取引に適用され、EU域外の販売者がVATをチェックアウト時に徴収し、税務当局へ直接納付できる制度です。

      • これにより、税関手続きが簡素化されます。

      • B2B取引にはIOSSは適用されず、Import VATは税関で支払うか、逆課税メカニズムを利用する必要があります。

      ３、イギリスにおける輸入付加価値税（Import VAT）

      3.1 イギリスでのImport VATの支払者は誰か？

      輸入者（IoR）がImport VATの支払い義務を負います。主な区分は以下のとおりです。

      • イギリス拠点の販売者：英国への在庫輸送時にImport VATを計上する必要があります。

      • イギリス外の販売者：英国VATの代理人（VAT representative）を任命する必要がある場合があります。

      3.2 イギリスでのImport VATの支払い方法

      Import VATは、イギリスの税関当局であるHMRC（Her Majesty's Revenue and Customs）によって徴収されます。主な支払い方法は以下の3つです。

      1. 税関での直接支払い：商品が通関される前にImport VATを支払います。

      2. PVA（VAT後払い制度）：VATを即時支払うのではなく、VAT申告時に計上することでキャッシュフローを改善できます。

      3. £135以下のEC販売におけるVAT徴収：輸入時ではなく、販売時点でVATが徴収されます。

      注意事項：非居住者に対する税務要件は異なる場合があるため、詳細な助言が必要な場合は、オプティ株式会社または該当国の信頼出来る国際税務のアドバイザーにご相談ください。

      まとめ

      事業者は、以下の対応を行うことで、Import VATの罰則リスクや税関での遅延を回避できます。

      • 必要に応じて適切な国でVAT登録を行います。

      • IOSS、PVA、または現地VAT登録の適用可否を検討します。

      • VAT請求書と取引記録を詳細に管理します。

      • B2B取引においてVAT番号を確認し、適切なVAT処理を行います。

        Amazon FBAやShopify販売におけるVAT自動化ソリューションを活用し、コンプライアンスを簡素化します。