英国のHMRCは、2021年1月1日からセラーとマーケットプレイスの電子商取引に関する輸入VATのルールを変更しました。これには、ファシリテートマーケットプレイスが海外の売り手に対するVATの徴収義務を負うことが含まれています。これは、英国が2020年12月31日以降にEUのVATレジームを離脱することに続くものです。EUは、2021年7月1日からの同じeコマースVATパッケージを計画しています。
当社は、英国、EU、または世界各地の販売者やマーケットプレイスの新しい規則と潜在的なVATの責任について貴社が理解するお手伝いをいたします。
購入したすべての輸入品はVATの対象となり、低価値委託在庫救済として知られる15ポンドのVAT免除のしきい値が廃止されます。
輸入された135ポンド以下の商品の委託品には、輸入VATではなく、販売（供給）VATが課せられます。これは、英国または英国以外の販売者が、英国の消費者に対して、販売時点のチェックアウトで請求しなければなりません。その後、販売者は、英国の通常のVAT申告書を通じて、徴収されたVATを報告し、支払わなければなりません。簡易税関申告が必要となります。この値を超える商品は、旧来の方法でVATと税関の対象となります。
オンラインマーケットプレイス（OMP）が135ポンドを超えない輸入販売を「容易に」行った場合は、VATの請求と報告の責任を負うことになります。英国内に商品が既にある場合に、英国以外の売り手がOMPによ る販売を促進した場合は、OMPもVATの義務を負うことになります。
これらの輸入VAT改革は、グレートブリテン（GB）（英国から北アイルランドを除いたもの）のみを対象としています。Brexit後の北アイルランドのVATレジームを参照してください。
英国の税関国境を通過する輸入品（単一パッケージの複数の商品を含む）は、£135 を超えない場合、新たな VAT 制度の対象となります。これは、税関による通関時の既存の輸入VATの徴収、または配送業者への顧客の輸入代金の支払いに代わるものです。
これらの取引については、英国および非英国居住者の売り手は、ウェブサイトのチェックアウトで売上VATを請求しなければなりません。また、「促進」（下記参照）を行うOMPを経由している場合、OMPは、みなしサプライヤーとして、自社の名前でVATを請求しなければなりません。VATは、販売価格に基づいて計算されます。売主またはOMPは、税関を通過する委託品に添付するVATインボイスを提出しなければなりません。これは、簡易インボイスの場合もあります。
その後、売主またはみなしサプライヤーOMPは、英国の通常のVAT申告書を通じてVATを支払います。税関による国境での二重輸入課税を避けるために、商品には、チェックアウト時に支払われたVATとしてマークを付けるか、税関申告書に電子タグを付けておく必要があります。
135ポンドの閾値は、個別の輸送、保険、その他の輸入税を除いた商品の本質的な価値に基づいています。また、これは英国の税関の免税閾値でもあります。
顧客が英国のVAT登録事業者である場合は、販売者またはOMPにVAT番号を提供してゼロ評価を行うことができます。英国の顧客は、その後、リバースチャージの仕組みを使用して、VATを申告します。それ以外の場合は、供給VATを請求する必要があります。
39ポンドまでの物品や贈答品は、この制度の対象外となります。
135ポンド以上の輸入品、または複数の商品を合わせた固有価値が135ポンド以上の場合は、旧輸入VAT手続きを使用することになります。これは、売主が通関時に輸入VAT（および関税）を支払い、英国のVAT番号を持っている場合は再請求することができることを意味します。また、売り手は、顧客が税関で、または配送業者に支払うことができるようにすることを選択することができます。
英国以外の売り手が、販売に先立って既に英国内にある商品を促進するOMPを介して消費者に販売する場合、OMPはみなし供給者となります。これは、商品のどのような金額にも適用されます。これは、英国在住の売り手には適用されません。
売主は、販売前に商品を英国に通関するための輸入VATおよび関税をすでに支払っていることになります。または、商品が国内で購入された場合は、輸入VATを支払っています。いずれの場合も、これは英国のVAT申告書を提出することで回収することができます。
みなし供給者取引を行うためには、英国以外の売り手は、まず、物品をゼロレート供給としてOMPに販売します。これは、英国のVAT申告書のボックス6で申告することができます。その後、OMPは、通常の英国VAT税率で消費者に販売します。
B2B取引は除外され、英国のVAT番号が証拠となります。通常の英国VATが適用されます。
取引にOMPが存在しない場合は、従来の規則が適用されます。英国以外の販売者は、英国のVAT登録をしており、英国のVATを企業または消費者に請求しなければなりません。
OMPとは、顧客への商品の販売を容易にするマーケットプレイス、プラットフォーム、ポータル等の電子的なインターフェイス（ウェブサイト又はモバイルアプリケーション）のことである。促進する」とは、以下の条件のいずれかが満たされている場合を意味するものとする。
販売の一般的な条件を設定します。
支払いのための顧客への請求を承認します。
商品の注文または配送に関与していること。
唯一の次のいずれかを提供するビジネスは、OMPとみなされません。
商品の供給に関連して支払いの処理。
商品のリストや広告。
商品が販売のために提供されている他の電子インターフェースへの顧客のリダイレクトまたは転送、供給へのさらなる介入なしに
3.2 OMPがVATを決定するための情報要件
2021年には、付加価値税の賦課・徴収が義務化されますが、これに伴い、正しい計算を行うためには、いくつかのデータを収集する必要があります。これらには以下のようなものがあります。
販売者の商品が販売された国から出荷された場合、販売者の商品が販売された時点でどこにあるか
インポートの場合は、決定するために委託された商品の本質的な価値は、£135を超えていない場合
商品が英国内にある場合、販売者が非居住者であるかどうか
顧客が£135を超えない輸入品のゼロレートを受ける権利を持つVAT登録事業者である場合。英国以外の販売者が国内で任意の金額を販売している場合は、みなし仕入先取引とはなりません。
OMPは、みなし仕入先との取引において、過少申告のVATに対して責任を問われる可能性があります。したがって、OMPは、上記の情報が正確であることを確認することが重要です。
OMPは、「正しいVATが請求されることを確実にするために、その権限の範囲内であらゆる合理的な措置を講じる」ことが期待されています。OMPは、適切かつ合理的なデューデリジェンスを行い、正しいVAT処理を決定する際に、利用可能なすべての情報を考慮することが求められます。
オンライン・マーケットプレイスは、すべての取引を裏付ける電子記録を少なくとも6年間保持することが義務付けられています。これは、売り手がみなし供給者としての役割を果たした場合と、そうではなく、売り手がVATの責任を負っている場合の両方の取引を対象としています。